NO.466568

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用计划成本法核算，2014 年 12 月该企业发生如下经济业务：
（1）1 日，库存商品结存数量为 1000 件，单位生产成本为 21 元：本月生产完工验收入库商品 2000 件，单位生产成本为 24 元；本月发出商品 2600 件，其中 2000 件符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。
（2）15 日，将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为 20000元，增值税税额为 3400 元，款项已存入银行，该批原材料计划成本为 18000 元，材料成本差异率为-2%。
（3）20 日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的 30 名职工，每人 1 台，每台不含增值税的市场售价为 15000 元，生产成本为 10000 元。
（4）31 日，确认劳务收入，本月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为 160000元，合同签订时预收劳务款 50000 元，至月末累计发生劳务支出 60000 元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出 40000 元。该年末乙企业发生财务困难，剩余款项能否支付难以确定。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列问题（答案中的金额单位用元表示）。
1.根据资料（1），甲企业会计处理结果正确的是（）。

2.根据资料（2），甲企业应结转的原材料实际成本是（）元。

3.根据资料（3），甲企业会计处理正确的是（）。

4.根据资料（4），甲企业安装工程业务的会计处理正确的是（）。

5.根据资料（1）至（4），甲企业 2014 年 12 月当月利润表中“营业成本”项目的本期金额是（）元。

第 1 问

A. 本月发出商品的单位成本为 21 元

B. 本月发出商品的单位成本为 23 元

C. 月末结转的商品销售成本为 46000 元

D. 月末结转的商品销售成本为 64400 元

第 2 问

A. 20000

B. 18360

C. 18000

D. 17640

第 3 问

A. 确认空气净化器产品作为福利时：借：销售费用 526500贷：应付职工薪酬——非货币性福利 526500

B. 发放空气净化器产品时：借：应付职工薪酬——非货币性福利 376500贷：库存商品 300000应交税费——应交增值税（销项税额） 76500

C. 确认空气净化器产品作为福利时：借：销售费用 376500贷：应付职工薪酬——非货币性福利 376500

D. 发放空气净化器产品时：借：应付职工薪酬——非货币性福利 526500贷：主营业务收入 450000应交税费——应交增值税（销项税额） 76500借：主营业务成本 300000贷：库存商品 300000

第 4 问

A. 结转劳务成本 60000 元

B. 确认劳务收入 50000 元

C. 确认劳务收入 96000 元

D. 结转劳务成本 31250 元

第 5 问

A. 395610

B. 442040

C. 442740

D. 423640

参考答案: BC D AD AB D

详细解析:

1.采用月末一次加权平均法计算确定的本月发出商品的单位成本=（月初结存商品成本+本月完工入库商品成本）/ （月初结存商品数量+本月完工入库商品数量）= （1000×21+2000×24）/1000+2000）=23（元）。月末结转的商品销售成本=2000×23=46000（元）。

2.甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本×（1+材料成本差异率）=18000×（1-2%）=17640（元）。

3.将自产空气净化器作为福利发放给专设销售机构职工，应当视同销售。

确认空气净化器产品作为福利时：借：销售费用 526500
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 526500
实际发放空气净化器产品时：借：应付职工薪酬 526500
贷：主营业务收入 450000（15000×30）
应交税费——应交增值税（销项税额） 76500
借：主营业务成本 300000（10000×30）
贷：库存商品 300000

4.安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：

借：预收账款 50000
贷：主营业务收入 50000
借：主营业务成本 60000
贷：劳务成本 60000

5.12 月利润表中“营业成本”项目的本期金额=46000（1）+17640（2）+300000（3）

+60000（4）=423640（元）。