NO.466564

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本，2013 年该公司发生如下交易或事项：
（1）4 月 21 日，向乙公司销售一批 E 产品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为600 万元，增值税税额为 78 万元，款项尚未收到；该批产品成本为 350 万元，甲公司已将商品发出，纳税义务已经发生，但该笔销售不符合收入确认条件。
（2）7 月 6 日，甲公司承担一项销售产品安装任务，安装期 9 个月，安装劳务完工进度按已发生成本占预计总成本的比例确定，合同总收入为 40 万元，当年实际发生成本 12 万元，预计还将发生成本 18 万元。
（3）9 月 1 日，甲公司将部分 F 产品作为福利发给本公司职工，其中生产工人 400 件、车间管理人员 100 件、专设销售机构人员 50 件，该产品每件销售价格为 0.6 万元，实际成本为 0.4 万元。
（4）12 月 4 日，甲公司向丙公司销售 G 产品，销售价格为 100 万元，产品的实际成本总额为 65 万元，因成批销售，甲公司给予丙公司 10%的商业折扣，丙公司 12 月 15 日付款，该笔销售符合收入确认条件。
要求：
根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料（1），下列各项中，甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果正确的是（）。

2.根据资料（2），2013 年度甲公司应确认的劳务收入是（）万元。

3.根据资料（3），下列各项中，甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是（）。

4.根据资料（4），下列各项中，甲公司向丙公司销售产品的会计处理结果正确的是（）。

5.根据资料（1）至（4），对甲公司 2013 年营业利润的影响金额是（）万元。

第 1 问

A. 应收账款增加 702 万元

B. 库存商品减少 350 万元

C. 应收账款增加 78 万元

D. 应交税费增加 78 万元

第 2 问

A. 12

B. 30

C. 40

D. 16

第 3 问

A. 借：主营业务成本 220贷：库存商品 220

B. 借：生产成本 271.2制造费用 67.8销售费用 33.9贷：应付职工薪酬 372.9

C. 借：应付职工薪酬 372.9贷：主营业务收入 330应交税费——应交增值税（销项税额） 42.9

D. 借：发出商品 220贷：库存商品 220

第 4 问

A. 主营业务收入增加 90 万元

B. 主营业务成本增加 65 万元

C. 应交税费增加11.7万元

D. 销售费用增加 10 万元

第 5 问

A. 369

B. 353.9

C. 105.1

D. 139

参考答案: BCD D ABC ABC C

详细解析:

1.本题考核已发出商品但不确认收入的账务处理，发出商品时不确认收入，将发出商品的成本记入“发出商品”科目的借方，贷记“库存商品”科目。如果已经开出了增值税发票，则借记“应收账款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

甲公司应当编制的会计分录为：

借：发出商品 350

贷：库存商品 350
借：应收账款 78
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 78

2.本题考核在某一时段内履行履约义务确认收入

企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入

2013 年度的履约进度=12÷（12+18）×100%=40%；2013 年度应确认的劳务收入=40×40%=16（万元）。

注：本题按照最新的教材内容修订

3.本题考核将自产产品作为福利发放给职工的账务处理

将自产产品作为福利发放给职工，要做视同销售处理。

借：生产成本 271.2

制造费用 67.8

销售费用 33.9

贷：应付职工薪酬 372.9

借：应付职工薪酬 372.9

贷：主营业务收入 330

应交税费——应交增值税（进项税额）42.9

借：主营业务成本 220

贷：库存商品 220

4.本题考核带有商业折扣的账务处理，企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售价格和销售商品收入金额。

甲公司应当编制的会计分录为：

借：应收账款 101.7
贷：主营业务收入 90
应交税费——应交增值税（销项税额） 11.7
借：主营业务成本 65
贷：库存商品 65
借：银行存款 101.7
贷：应收账款 101.7

综上选项ABC正确。

5.本题考核营业利润的计算

营业收入=16+330+90=436（万元）；营业成本=12+220+65=297（万元），销售费用=33.9（万元）；营业利润=436-297-33.9=105.1（万元）。