NO.466562

某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2012 年 3 月 1 日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为 516000 元（全部为工资），该企业 2012 年 3 月份发生的有关职工薪酬业务如下：
（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金。企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。
（2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元。通过银行转账实际发放工资502100元。
（3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含税价格），成本总额为30000元。
（4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：

2012 年 3 月份部门工资计算简表单位：元

假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的 20%。住房公积金的计提比例为工资总额的 15%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）
1.根据资料（1），下列各项中，该企业会计处理正确的是（）。

2.根据资料（3），下列各项中，该企业会计处理结果正确的是（）。

3.根据资料（2）至（4），下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。

4.根据资料（4），下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理结果正确的是（）。

5.根据资料（4），该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是（）元。

第 1 问

A. 借：管理费用 12000贷：银行存款 12000

B. 借：管理费用 12000贷：应付职工薪酬——非货币性福利 12000

C. 借：应付职工薪酬——非货币性福利 12000贷：银行存款 12000

D. 借：应付职工薪酬——非货币性福利 12000贷：管理费用 12000

第 2 问

A. 库存商品减少 45000 元

B. 生产成本增加 52650 元

C. 制造费用增加 37650 元

D. 主营业务成本增加 30000 元

第 3 问

A. 企业为职工缴纳的社会保险费

B. 企业为职工家属代垫的医药费

C. 企业为职工缴纳的住房公积金

D. 企业将自产毛巾被作为福利发放给职工

第 4 问

A. 制造费用增加 40095 元

B. 管理费用增加 85590 元

C. 销售费用增加 100035 元

D. 管理费用增加 125685 元

第 5 问

A. 125685

B. 140130

C. 185625

D. 225720

参考答案: BC BD ACD ABC C

详细解析:

1.确认为管理人员提供租赁住房的非货币性福利时的分录为：

借：管理费用 12000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 12000
支付租赁住房的租金时的分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 12000
贷：银行存款 12000

2.企业将生产的毛巾被作为福利发放给职工的分录为：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 52650
贷：主营业务收入 45000
应交税费——应交增值税（销项税额） 7650
借：主营业务成本 30000
贷：库存商品 30000
直接从事生产活动的职工薪酬应计入生产成本，选项 BD 正确。

3.选项B，企业为职工家属代垫的医药费通过“其他应收款”科目核算。

4.制造费用增加=29700×（1+20%+15%）=40095（元），选项A正确；管理费用增加=63400

×（1+20%+15%）=85590（元），选项B正确，选项D错误；销售费用增加=74100×（1+20%+15%）
=100035（元），选项C正确。

5.该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额=85590+100035= 185625 （元）。