1. 甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2012年12月初，A材料账面余额90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：
（1）5月，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为51000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（已取得运输业发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值税扣除率为11%。
（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
（3）20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相关增值税税额为10200元。
（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）
（1）根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（ ）。
（2）根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是（ ）。
（3）根据资料（2），下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是（ ）。
（4）根据资料（3），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是（ ）。
（5）根据期初资料、资料（1）-（4），甲企业31日A材料的结存成本是（ ）元。
第 1 问
A. 运输过程中的合理损耗
B. 采购过程中发生的保险费
C. 增值税专用发票上注明的价款
D. 增值税发票上注明的增值税税额
第 2 问
A. 记入“原材料”科目的金额为305000元
B. 记入“原材料”科目的金额为304560元
C. 记入“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目的金额为51000元
D. 记入“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目的金额为51440元
第 3 问
A. 收回委托加工物资的成本为90000元
B. 收回委托加工物资的成本为100000元
C. 受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本
D. 受托方代收代缴的消费税10000元应计入“应交税费”科目的借方
第 4 问
A. 借：销售费用 60000贷：原材料 60000
B. 借：在建工程 70200贷：原材料 60000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10200
C. 借：销售费用 70200贷：原材料 60000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10 200
D. 借：在建工程 60000贷：原材料 60000
第 5 问
A. 304800
B. 31500
C. 319560
D. 320000
参考答案: ABC BD AD C C
详细解析:
1.购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用。增值税发票上注明的增值税税额可以进行抵扣，不计入材料成本。
2.运输费按11%的扣除率计算增值税进项税。甲企业采购A材料的成本=300000+1000+4000×（1-11%）=304560（元），应交增值税进项税额=51000+4000×11%=51440（元）。
3.委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入成本中，选项D正确，选项C错误；收回委托加工物资的成本=70000+20000=90000（元），选项A正确，选项B错误。
4.办公楼日常维修属于增值税的非应税项目，根据税法规定原材料的进项税额不得抵扣，需要转出，选项AD错误；销售部门领用的原材料计入销售费用，选项B错误，选项C正确。
5.【解析】甲企业31日A材料结存成本=90000+304560-60000-15000=319560（元）